Pactos sucesorios y planificación patrimonial

El pacto sucesorio exige una ley que lo admita

Un pacto sucesorio permite organizar por acuerdo una sucesión futura en los términos de la legislación que lo autorice. Puede servir para asegurar continuidad empresarial, atribuir bienes concretos o coordinar cuidados y derechos familiares. No es un testamento que pueda revocarse siempre de manera unilateral ni una modalidad disponible sin condiciones para cualquier residente en España. 1 2 3 4 5

La comprobación inicial es la ley civil aplicable a quienes intervienen y al negocio. En conflictos internos españoles importa la vecindad civil; el empadronamiento o comprar una casa en una comunidad no bastan para elegir su derecho sucesorio. En un supuesto internacional hay que añadir las reglas del Reglamento 650/2012, especialmente su artículo 25, sin confundir nacionalidad, residencia y ley elegida. 1 6

Las figuras cambian entre territorios

Cataluña regula heredamientos y atribuciones particulares mediante pactos dentro de un marco de personas vinculadas familiarmente y con requisitos propios. Galicia contempla pactos de mejora y apartación. Aragón permite ordenar la sucesión contractual con sus reglas específicas. Baleares dispone desde 2023 de una ley de sucesión paccionada que distingue Mallorca y Menorca de Eivissa y Formentera. Navarra y el País Vasco también tienen instituciones propias que exigen consultar su régimen, no trasladar el de otra comunidad. 2 3 4 5 9 10

En derecho común, la prohibición general de contratar sobre herencia futura tiene excepciones legales delimitadas. Una hoja privada titulada «pacto sucesorio» no crea por su nombre una excepción ni permite renunciar válidamente a una legítima futura fuera de los casos autorizados. La capacidad, la intervención personal y la escritura pública deben revisarse según la figura concreta. 1

Qué debe quedar decidido antes de firmar

La escritura debe distinguir si los bienes se transmiten ahora o al fallecer, qué facultades conserva el disponente y qué ocurre si necesita vender para financiar sus cuidados. También conviene prever fallecimiento anticipado del favorecido, sustituciones, separación de la pareja, incumplimiento de prestaciones y cambios relevantes en el negocio familiar.

Si se pactan cuidados, describa su contenido: vivienda, asistencia, organización profesional, aportación económica, revisión de necesidades y forma de acreditar el cumplimiento. Una obligación genérica de «atender siempre» puede convertirse en litigio cuando aumenta la dependencia o el obligado vive lejos. Hay que coordinar el pacto con poderes preventivos y otros apoyos, sin atribuir al beneficiario un control ilimitado sobre decisiones personales.

La reserva de usufructo no equivale a conservar toda facultad de disposición. Quien transmite la nuda propiedad puede necesitar después intervención de otra persona para vender. Es importante simular una necesidad de liquidez, una ruptura y una deuda del adquirente antes de asumir que el patrimonio continuará bajo el mismo control.

Legítimas, acreedores y cambios de domicilio

Un pacto eficaz no hace desaparecer necesariamente las legítimas ni los derechos del cónyuge o de otros interesados. Puede haber reglas de cómputo, reducción, colación, apartación o renuncia que alteren el reparto futuro. El inventario debe incluir donaciones anteriores y garantías, además de bienes que se asignan en ese momento. 2 3 4 5

Cambiar de vecindad civil o trasladarse al extranjero puede plantear diferencias entre la ley que validó el pacto y la que rija la sucesión al morir. El Reglamento regula admisibilidad, validez material y efectos vinculantes de los pactos; las normas internas también preservan determinadas disposiciones sin eliminar por ello los derechos legitimarios aplicables al fallecimiento. Una mudanza requiere revisión documental, no la presunción de que todo se revoca o permanece idéntico. 1 6

El análisis fiscal necesita una simulación propia

No todos los pactos con entrega actual reciben idéntico tratamiento tributario. Importan su naturaleza, la comunidad competente, el parentesco, la residencia fiscal, el valor y los requisitos de cada beneficio. Deben calcularse las consecuencias de la atribución y también las de una venta posterior, sin sumar automáticamente ventajas previstas para operaciones distintas.

El artículo 36 de la Ley del IRPF contiene una regla específica para determinadas adquisiciones lucrativas por causa de muerte mediante pactos con efectos presentes: si el beneficiario transmite antes de cinco años desde el pacto o del fallecimiento del causante, si es anterior, puede subrogarse en el valor y fecha de adquisición de este cuando aquel valor sea inferior. No es una prohibición de vender, sino una regla fiscal con condiciones y régimen temporal. 7

La STC 62/2023 examinó esta regulación. Su utilidad práctica es recordar que recibir un bien por pacto y venderlo inmediatamente no garantiza calcular la ganancia desde el valor actualizado de la atribución. La sentencia no valida cada pacto ni concede un beneficio civil o fiscal individual. 8

Ejemplo ficticio

Una empresaria gallega quiere transmitir un local a su hijo y conservar ingresos para su jubilación. Antes de pactar una mejora, compara entrega actual y diferida, reserva de facultades y obligaciones de atención. Añade al análisis las legítimas de los demás hijos y una posible venta por el beneficiario al año siguiente. El documento final debe responder a esas situaciones, no limitarse a describir el local y prometer una menor factura fiscal.

Preguntas frecuentes

¿Puedo revocarlo igual que un testamento? No necesariamente. La modificación, el acuerdo de las partes y las causas de revocación dependen del pacto y de la ley aplicable. Conviene entender esa vinculación antes de firmar. 2 3 4 5

¿Basta mudarme para utilizar otra legislación? No. La adquisición de vecindad civil y las conexiones internacionales tienen requisitos. Una residencia aparente no sustituye su cumplimiento. 1 6

¿Es mejor donar o pactar? Depende de control, finalidad familiar, reversibilidad, protección frente a deudas y fiscalidad. La comparación útil incluye el coste de situaciones futuras, además del impuesto inicial. 1 2 3 4 5 6 7