Venta de criptomonedas y reconstrucción de operaciones

No hace falta convertir a euros para que exista una operación fiscal

La venta de criptomonedas y el intercambio entre monedas diferentes pueden generar ganancias o pérdidas en el IRPF de quien invierte al margen de una actividad económica. La transferencia del saldo a una cuenta bancaria no es el único momento relevante. Antes de calcular impuestos, hay que reconstruir compras, ventas, permutas y movimientos entre cuentas propias, identificando qué ocurrió realmente en cada operación. 1 2

Reúne el historial completo

Descarga operaciones, depósitos, retiradas, comisiones y saldos de todas las plataformas utilizadas. Añade direcciones de monederos propios, identificadores de transacción y justificantes bancarios. Conserva exportaciones originales junto al archivo de trabajo. Si una plataforma cerró o limita el historial, pide información y utiliza otras pruebas para reconstruir, dejando identificadas las lagunas. 4

No importes varias veces la misma operación ni trates una retirada de un exchange y su recepción en otro como dos transmisiones independientes. Un traslado entre monederos del mismo titular no supone por sí solo vender, aunque las comisiones o operaciones asociadas deban revisarse. La conciliación debe explicar por qué los saldos iniciales más movimientos producen los saldos finales.

Ventas: adquisición, transmisión y gastos

La ganancia o pérdida se calcula conforme a los valores de adquisición y transmisión aplicables, con gastos directamente relacionados cuando proceda. Deben expresarse en euros con una referencia justificable. Si se compra en dólares o se paga una comisión en otro criptoactivo, la reconstrucción debe evitar ignorar esa operación adicional o valorarla dos veces. 1 2

La imputación temporal se vincula al momento legal de la transmisión, con las reglas específicas que puedan proceder. No debe trasladarse automáticamente al año en que se retira el dinero del intermediario. Si existen operaciones a plazos u otras circunstancias especiales, necesitan tratamiento separado y documentación de sus condiciones. 1 2

Permutas y coste de la nueva moneda

El intercambio de una criptomoneda por otra diferente se trata como permuta. El criterio legal utilizado por la AEAT calcula la ganancia o pérdida por diferencia entre el coste de la entregada y el mayor valor de mercado de lo entregado o recibido. El valor utilizado como transmisión sirve de referencia para la adquisición de la moneda recibida conforme a ese criterio. 1 2

Por eso puede existir ganancia aunque no entre un euro en el banco. Debe guardarse fecha, cantidad, par negociado, valoración y comisiones. Un resumen anual que solo informa del beneficio realizado en euros puede omitir estas permutas. Tampoco conviene equiparar automáticamente a una permuta cualquier interacción técnica con un protocolo: hay operaciones cuya naturaleza exige análisis propio.

FIFO entre plataformas

La AEAT aplica el criterio de que se transmiten primero las unidades adquiridas primero cuando son monedas homogéneas. La identificación no se limita a cada plataforma si el contribuyente posee la misma moneda en varias. Calcular FIFO por separado en cada exchange puede alterar el coste atribuido a una venta y producir un resultado incorrecto. 2

Ordena adquisiciones por tipo de activo y fecha y conserva el rastro de cada lote. Si se importan datos de varios sistemas, normaliza zonas horarias y nombres, sin confundir activos distintos con símbolos parecidos. Las herramientas automáticas son útiles, pero deben revisarse saldos negativos, precios ausentes y movimientos marcados como ingresos sin causa conocida.

Pérdidas, estafas y plataformas insolventes

Una caída de cotización sin transmisión no equivale por sí sola a una pérdida patrimonial realizada. Tampoco el bloqueo de una plataforma o la denuncia de una estafa determinan automáticamente en qué ejercicio puede computarse una pérdida. Hay que analizar si existe transmisión, pérdida del activo, crédito impagado u otra situación y aplicar su regla específica. 1

Conserva reclamaciones, denuncia cuando proceda, resoluciones concursales y documentación sobre titularidad y recuperaciones. Si después se obtiene un reintegro, puede haber efectos adicionales. No debe darse por perdido definitivamente todo un saldo solo porque la plataforma no permita retirarlo temporalmente, ni omitir una recuperación por haberse declarado antes una pérdida.

Operaciones que requieren una clasificación separada

Minería, recompensas, staking, préstamos, pagos por servicios y determinadas operaciones descentralizadas no deben mezclarse sin más con compraventas de inversión. Pueden tener calificación, valoración e imputación diferentes. El registro debe identificar su causa y contrato, además del movimiento en cadena. Recibir un token no significa siempre haberlo comprado por coste cero.

Si se cobran servicios en criptomonedas, hay que estudiar primero la renta del servicio y después las consecuencias de conservar o transmitir el activo. La denominación usada por una plataforma, como «recompensa» o «bonus», no determina por sí sola el tratamiento fiscal. La documentación contractual resulta especialmente importante en productos complejos.

Información en el extranjero e impuesto no son lo mismo

El modelo 721 responde al régimen de monedas virtuales situadas en el extranjero y custodiadas por terceros definido en el artículo 42 quater del reglamento. Tiene umbrales, excepciones y reglas para ejercicios posteriores. Debe examinarse la entidad que custodia y el tipo de control; la mera utilización de un monedero digital no resuelve la obligación. 3

No tener que presentar una declaración informativa no significa que las ganancias estén exentas de IRPF. A la inversa, informar de un saldo no sustituye declarar las operaciones. También pueden existir otras obligaciones patrimoniales o sobre fondos en moneda fiduciaria, que deben analizarse por separado.

Ejemplo ficticio

Una persona compra una moneda por 5.000 euros y la intercambia por otra cuando su valor de mercado es 8.000, sin comisiones en este ejemplo. Puede aparecer una ganancia de 3.000 en la permuta aunque no retire dinero. Si después vende la segunda por 7.000, su cálculo debe partir del coste fiscal derivado de aquella permuta, evitando gravar dos veces el mismo incremento. 1 2

Preguntas frecuentes

¿Solo declaro cuando ingreso euros en el banco? No. Las permutas también pueden generar renta. 1 2

¿Cada exchange tiene su propio FIFO fiscal? El criterio debe aplicarse a las monedas homogéneas del contribuyente, coordinando plataformas. 2

¿Un saldo bloqueado es una pérdida inmediata? Debe analizarse su naturaleza y la regla de imputación aplicable; no es automático.