Guía de decisión
No todas las cartas de Hacienda se recurren igual
Revisa base, cálculo y procedimiento
Identifica periodo, concepto, hechos regularizados y si la liquidación es provisional o definitiva.
Analiza culpabilidad y prueba
La defensa no se limita a discutir la cuota: tipicidad, motivación y culpabilidad requieren revisión propia.
Los motivos están delimitados
Una providencia de apremio no reabre sin más todos los argumentos contra la liquidación originaria.
Comprueba presupuesto y responsabilidad
Exige revisar deuda principal, alcance, conducta atribuida, audiencia y documentación societaria.
Reposición o reclamación económico-administrativa
Reposición tributaria
Es potestativa y se presenta ante el órgano que dictó el acto. Si se elige, debe resolverse expresamente o poder entenderse desestimada antes de promover la reclamación económico-administrativa contra el mismo acto.
Plazo ordinario: un mes.TEAR o TEAC
La reclamación económico-administrativa abre una revisión por el tribunal competente. Puede presentarse directamente cuando proceda o después de la reposición.
Plazo ordinario de interposición: un mes.No son dos casillas simultáneas
Si reposición y reclamación se presentan contra el mismo acto dentro de plazo, la LGT ordena tramitar el presentado en primer lugar y declarar inadmisible el segundo.
La secuencia elegida afecta al calendario.Después puede existir contencioso
La resolución económico-administrativa y su notificación determinan el recurso judicial, órgano competente y plazo.
La vía judicial exige revisar postulación y costes.La pregunta separada: ¿cómo evito la ejecución?
Recurrir una sanción en plazo puede suspender su ejecución sin garantía. Ese efecto no se extiende por sí solo a la liquidación ni a toda deuda incluida en una derivación.
Liquidación: el recurso por sí solo no suspende
La suspensión automática en reposición o en vía económico-administrativa se solicita y exige garantizar el importe impugnado, los intereses y los recargos legalmente previstos (arts. 224.1 y 233.1 LGT).
No toda suspensión exige garantía: cabe solicitarla por error aritmético, material o de hecho; ante el tribunal económico-administrativo también puede obtenerse dispensa total o parcial por perjuicios de difícil o imposible reparación, con justificación y decisión del órgano competente (arts. 224.3 y 233.4 a 6).Sanción: suspensión administrativa sin garantía
El recurso o reclamación administrativa presentado en tiempo y forma contra una sanción suspende automáticamente su ejecución en período voluntario, sin aportar garantía, hasta que sea firme en vía administrativa (arts. 212.3, 224.1 y 233.1 LGT).
Si se recurren una liquidación y una sanción, hay que separar sus efectos: la suspensión de la sanción no paraliza automáticamente el cobro de la liquidación.Derivación: separa deuda y sanciones
El régimen del artículo 212.3 puede alcanzar a las sanciones derivadas recurridas en los términos legales, pero no suspende automáticamente la deuda tributaria objeto de derivación.
En las responsabilidades del artículo 42.2 no se aplica ese régimen, aunque el importe incluya sanciones. Además, el artículo 174.5 limita la impugnación: en esos supuestos no permite reabrir las liquidaciones a las que alcanza la responsabilidad.Vía judicial: la continuidad exige actuaciones
Para mantener la suspensión administrativa hay que comunicar a la Administración tributaria, dentro del plazo para interponer el contencioso, que se ha presentado el recurso judicial y se ha solicitado allí la suspensión. La garantía aportada debe conservar su vigencia y eficacia hasta la decisión judicial.
Para las sanciones, ese mantenimiento opera en los mismos términos sin necesidad de garantía. Después decide el órgano judicial; acudir al juzgado no basta por sí solo (art. 233.11 LGT).Ejemplos para distinguir los efectos
- Liquidación y sanción notificadas juntas: recurrir ambas en tiempo y forma suspende automáticamente la sanción en período voluntario; la liquidación necesita su propio cauce de suspensión.
- Error de suma en una liquidación: puede solicitarse suspensión sin garantía por error aritmético, aportando la prueba del error. El simple desacuerdo con el criterio fiscal no equivale a ese supuesto.
- Derivación del artículo 42.2 con sanciones: no debe aplicarse automáticamente la suspensión del artículo 212.3; hay que examinar el régimen de suspensión que corresponda.
Antes de presentar el escrito, comprueba el acto y cada componente del importe, el plazo y el período de pago, la modalidad de suspensión y sus documentos. Si pasas de reposición a reclamación económico-administrativa, revisa que los efectos y la garantía alcancen a esa vía en las condiciones reglamentarias.
Construye una ficha antes de redactar
- Acto
- Tipo, referencia, importe y periodo.
- Órgano
- Quién lo dictó y quién revisa.
- Notificación
- Fecha, canal y justificante completo.
- Último día
- Cómputo revisado con calendario.
- Vía
- Reposición o reclamación económico-administrativa.
- Suspensión
- Modalidad, garantía y documentación.
Cada motivo debe unir cuatro elementos: hecho discutido, documento que lo prueba, norma o criterio aplicable y consecuencia solicitada. Un escrito muy largo sin esa relación puede ocultar el argumento decisivo.
Recorrido desde la notificación hasta el resultado
- 01
Descarga acto y expediente
Conserva CSV, anexos, propuesta previa, alegaciones y justificantes de notificación.
- 02
Fija el plazo y el pago
Separa el calendario del recurso, el periodo voluntario y la decisión sobre suspensión.
- 03
Elige la vía
Valora reposición o reclamación directa según órgano, expediente, prueba y objetivo.
- 04
Presenta suspensión cuando proceda
Identifica garantía o fundamento y adjunta la documentación exigible.
- 05
Formula motivos verificables
Numera documentos y vincula cada uno con el hecho que pretende demostrar.
- 06
Controla resolución y ejecución
Revisa estimación, anulación, retroacción, nueva liquidación y vía judicial disponible.
Errores que encarecen el expediente
- Presentar reposición y reclamación económico-administrativa simultáneamente.
- Confundir pago, aplazamiento y suspensión.
- Recurrir solo el fondo y dejar que la deuda entre en vía ejecutiva sin decisión consciente.
- Tratar una derivación de responsabilidad como si fuera una liquidación ordinaria.
- No conservar el expediente electrónico ni el justificante de registro.
- Esperar al contencioso para organizar la prueba.
Modelos y guías para continuar
Preguntas frecuentes
Respuestas antes de decidir.
¿Reposición y TEAR son dos pasos obligatorios?
No. La reposición tributaria es potestativa. Si se interpone, debe preceder a la reclamación económico-administrativa y no pueden tramitarse simultáneamente contra el mismo acto.
¿Recurrir paraliza el cobro?
No como regla general para una liquidación. Las sanciones recurridas en tiempo y forma en vía administrativa quedan automáticamente suspendidas en período voluntario, sin garantía, hasta su firmeza administrativa. La deuda derivada y las responsabilidades del artículo 42.2 tienen límites específicos.
¿Puedo recurrir y pagar?
Pago, aplazamiento y suspensión producen efectos diferentes. La decisión debe coordinarse con el recurso, el periodo voluntario y la posible devolución si el acto se anula.
¿Una derivación suspende toda la deuda?
No. El artículo 212.3 puede proteger la parte correspondiente a sanciones recurridas en los términos legales; no suspende automáticamente la deuda tributaria derivada. La responsabilidad del artículo 42.2 está excluida de ese régimen, aunque incluya sanciones.
¿La suspensión sigue al acudir al juzgado?
Su continuidad exige comunicar a la Administración tributaria, dentro del plazo para recurrir, que se ha interpuesto el recurso contencioso y solicitado allí la suspensión. La garantía aportada debe conservar vigencia y eficacia hasta la decisión judicial. Para sanciones, en esos términos, no se exige garantía.
Fuentes oficiales revisadas: Ley General Tributaria: art. 212.3, sanciones; art. 224, reposición; art. 233, reclamación y continuidad judicial; art. 174.5, derivación y art. 42.2, responsabilidad solidaria. Reglamento de revisión en vía administrativa, RD 520/2005, arts. 25 y 39; Ley de la Jurisdicción Contencioso-administrativa.
Información general revisada a 29 de octubre de 2026. Los plazos, el órgano y la estrategia dependen de la notificación, la norma especial y los hechos del expediente.
Cuando el plazo ya corre
Envíanos la resolución completa y la fecha de notificación.
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